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在今年的“双11”购物狂欢节即将拉开序幕之际，电商企业纷纷将预售活动提前至10月20日晚八点，市场对今年的成交额和参与人数是否能够再创历史新高充满期待。与此同时，随着直播带货的迅猛发展，主播们的销售额和纳税状况亦成为公众关注的焦点。近期，郑州一位网红因涉嫌偷逃税款600万元的事件，将网络主播的税务问题推到了公众视野。

国家税务总局在9月披露的一批高收入者未如实申报纳税的案例中，就有两名网络主播涉及较大金额的偷税行为。对此，国家税务总局表示，将进一步加强针对明星和网红的税务监管。那么，面对直播带货主播复杂的收入构成和多方关系，国家在征管和监管方面应采取何种策略？平台、机构及主播个人又应如何自律？这些问题引发了广泛的讨论。

《财经国家周刊》对中央财经大学财政税务学院教授、税收筹划与法律研究中心主任蔡昌进行了专访，就上述问题进行了深入探讨。

蔡昌指出，直播电商市场近年来发展迅猛，截至2020年底，直播电商用户规模已达3.88亿，占整体网民近四成。直播下单用户比例高达66.2%，即近三分之二的用户在观看直播时进行购买。直播电商的快速发展，带动了主播收入的持续攀升。据电商平台公布的交易数据显示，许多主播的带货交易额屡创新高，一场直播的带货额动辄数千万元甚至数亿元。

然而，蔡昌也指出，直播带货主播的纳税意识普遍较弱。为鼓励新经济、新业态的发展，国家对直播电商相关收入采取了税款核定征收政策，这为主播尤其是高收入主播提供了一定的避税空间。为了降低税负，主播往往会成立机构申报纳税，将个人所得转化为企业经营所得，从而有利于控制税负。

蔡昌强调，要了解主播的纳税情况，首先要分析他们的收入构成以及主播与平台之间的关系。例如，若主播与平台之间是雇佣关系，则签约主播的收入较为单一，须按照工资薪金所得缴纳个人所得税。若主播以个人、个人工作室或公司的名义与平台合作，则收入主要包括坑位费、佣金和打赏收入，涉及增值税和所得税两个税种。

蔡昌表示，随着网络电商和带货主播的蓬勃发展，加强对该群体的税收征管势在必行。2021年9月，中宣部、国家税务总局等部门发文加强文娱领域从业人员的税收管理，国家税务总局办公厅发布《加强文娱领域从业人员税收管理》，要求加强日常税收管理，依法依规建账建制，并采用查账征收方式征收税款。

蔡昌认为，税务机关将持续加大“双随机、一公开”的抽查力度，联合有关部门严厉查处和打击各类恶意偷逃税行为，推动构建公平有序的税收营商环境。同时，税务机关已开始运用大数据技术实现对各方涉税信息的全覆盖，加强税收监管。

对于主播而言，蔡昌建议，应做好随时配合税务机关的“查账征收”的准备。主播应自觉进行收入核查与成本核算，及时记录与直播相关的支出，并主动获取合法的凭证。第三方代扣代缴平台应为主播开发“成本核算”新模式，帮助主播更好地进行成本核算，提高税收遵从度。

总之，随着直播带货的蓬勃发展，税收征管和监管面临着新的挑战。税务机关、平台、机构及主播个人都应共同努力，确保税收制度的公平和有效执行，以促进直播电商行业的健康发展。