随着2021年“双11”购物节的临近，各大电商平台纷纷将预售活动提前至10月20日晚八点，引发了社会各界对今年交易总额及参与人数的广泛预测。与此同时，网络直播带货的迅猛发展及其背后所涉及的税务问题也日益受到公众的密切关注。近期，“郑州追征一网红600万税款”的新闻事件更是将这一问题推向了风口浪尖。国家税务总局在9月份公布的一系列高收入未如实申报纳税的典型案例中，揭露了两名网络主播的偷逃税款行为，涉案金额巨大。对此，国家税务总局表示，将加大对明星、网红群体的税务监管力度。
网红主播的高收入和巨额税款引发了广泛的好奇心，他们究竟是如何进行税务申报的？面对涉及品牌方、平台方和机构等多方的新兴税收业态，国家在税收征管和监管方面应采取哪些新措施？平台、机构等又该如何监督？带货主播自身又应如何做到自律？
《财经国家周刊》就此话题采访了中央财经大学财政税务学院教授蔡昌，深入探讨了相关问题。蔡昌指出，近年来网络直播电商市场呈现出强劲的发展势头，截至2020年底，直播电商用户规模已达3.88亿人，占整体网民的近四成。这一变化不仅推动了直播电商行业的快速发展，也带动了直播带货主播收入的持续攀升。
然而，在直播带货领域，主播们的纳税意识普遍不强。为了鼓励新经济、新业态的发展，国家对直播电商相关收入实行了税款核定征收政策，这为一些高收入主播提供了避税的空间。因此，主播们往往会通过成立机构申报纳税，将个人所得转化为企业经营所得，以降低税负。
蔡昌认为，要了解主播的纳税情况，需先分析其收入构成及与平台的关系。主播与平台之间的雇佣关系、合作关系以及收入性质的不同，都会影响到其应缴纳的税款种类和税率。
面对直播带货领域的税收征管问题，国家已经采取了一系列措施。例如，中宣部、国家税务总局联合发布的《加强文娱领域从业人员税收管理》文件明确要求明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业须依法依规建账建制，并采用查账征收方式征收税款。此外，税务机关还将定期开展税收风险监控，并对存在涉税风险的从业者进行一对一的风险提示和督促整改。
随着税收大数据技术的不断创新应用，税务部门已开始运用大数据技术实现对各方涉税信息的全覆盖。通过数据采集、数据挖掘、数据核验等手段，利用现代信息技术获取新证据，形成新的征管手段，强化征管力度。
蔡昌呼吁，带货主播应自觉进行收入核查与成本核算，及时记录与直播有关的支出并获取合法凭证。同时，第三方代扣代缴平台应尽快为主播开发“成本核算”新模式，提高主播的税收遵从度。
展望未来，税务机关将持续加大“双随机、一公开”的抽查力度，联合有关部门严厉查处和打击各类恶意偷逃税行为。通过技术驱动的大数据治税，推动构建智慧税务体系，提升税务执法、服务、监管能力。
蔡昌表示：“对文娱行业严监管是重新审视劳动与资本征税的结构与公平性问题，这会对社会财富分配结构产生重要影响，也会对经济行为与模式产生引导作用。”
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